Налоговые трудности цифровизации: где мы находимся?

Со слов Ники Гудера, Партнера в Seed. Ники специализируется на международном налогообложении, уделяя особое внимание налоговому законодательству Мальты. Он имеет обширный опыт работы с широким кругом местных и международных клиентов, работающих в различных отраслях индустрии. Ники также преподает расширенный модуль налогообложения для курсов ACCA, регулярно участвует в ряде налоговых конференций, как на местном, так и на международном уровне. 

В марте 2018 года Европейская комиссия (ЕК) предложила два правила налогообложения цифровой деятельности ?справедливым и благоприятным для роста образом?. Первое предложение касалось создания нового постоянного представительства, где компании имеют значительное цифровое присутствие. Это предложение приведет к тому, что компании должны будут платить налоги в каждом государстве-члене (MS), где они имеют значительное цифровое присутствие, если будет соблюден любой из следующих пороговых значений:

1. Доходы от предоставления цифровых услуг превышают 7 миллионов евро в налоговый период;
2. Количество пользователей цифрового сервиса в MS превышает 100 000 в налоговом периоде;
3. Количество бизнес-контрактов на цифровые услуги превышает 3000.

Комиссия также предложила ввести временный налог на цифровые услуги в размере 3% от выручки, который будет применяться к компаниям с общей годовой выручкой во всем мире 750 млн евро и выручкой ЕС в размере 50 млн евро.

Параллельно ОЭСР работает над поиском глобального решения по налогообложению цифровой экономики. ОЭСР всегда заявляла, что не хочет фрагментарного подхода, но хотела бы достичь глобального консенсуса по изменению текущих международных налоговых принципов, чтобы они были актуальными в современном цифровом мире.

Чтобы избежать использования различных систем на уровне ЕС и ОЭСР, в марте 2020 года ЕК заявила, что намерена поддерживать работу ОЭСР, но если к концу 2020 года решение не будет найдено, она снова внесет предложение по собственному цифровому налогу.

Пока ЕС и ОЭСР работали над своими предложениями, ряд стран предприняли односторонние действия и ввели внутренние налоговые законы специально для целевых компаний в рамках цифровой экономики.

Ряд стран ввели налог на цифровые услуги (DST); Австрия ввела 5% налог на интернет-рекламу с января 2020 года; Италия ввела налог в размере 3% на ряд цифровых услуг, который также применяется с января 2020 года; Франция также ввела аналогичный налог в размере 3%, который был введен с января 2019 года, но согласилась приостановить сбор DST до декабря 2020 года. Ряд других стран также ввели аналогичные DST.

Естественно, нужно будет увидеть, как эти односторонние действия будут сосуществовать после (и если) глобального консенсуса, и какие риски двойного налогообложения есть у компаний, работающих в этих странах.

Ранее в этом месяце ОЭСР выпустила Заявление, в котором объясняется текущий статус решения на основе консенсуса 2020 года. В своем заявлении ОЭСР объявила, что члены Инклюзивной структуры ОЭСР / G20 по BEPS (Инклюзивная структура) добились существенного прогресса в достижении консенсуса. IF выпустила пакет, состоящий из отчетов о проектах двух столпов.

Хотя соглашение еще не достигнуто, эти столпы призваны заложить прочную основу для будущих соглашений. Pillar One решает проблему, заключающуюся в том, что цифровые компании могут получать прибыль в ряде юрисдикций с физическим присутствием или без него. Решение, которое представлено в этой опоре, будет заключаться в распределении части остаточной прибыли рынку / юрисдикции пользователя. Для реализации этого решения потребуется разработать новую многостороннюю конвенцию.

Сумма остаточной прибыли, которая будет отнесена к рынку / юрисдикции пользователя, будет рассчитана с использованием консолидированной финансовой отчетности в качестве отправной точки с ограниченным количеством налоговых корректировок.

Вопрос двойного налогообложения является важным для рассмотрения, особенно с учетом того факта, что ряд стран уже ввели свои собственные DST. Это решение могло бы содержать эффективные средства устранения двойного налогообложения в многосторонней обстановке.

Отчет о Плане Компонента 2 представлен как решение, которое решит оставшиеся проблемы BEPS и предоставляет право юрисдикциям ?возвращать налоги?, если другие юрисдикции не реализовали свое основное право налогообложения или платежи по иным причинам облагаются налогом на низком уровне. Одна из целей этого предложения – обеспечить, чтобы все крупные международные предприятия платили хотя бы минимальный уровень налога.

Хотя Отчет обеспечивает прочную основу, существует еще ряд технических вопросов, которые необходимо согласовать, в том числе:

• Правило включения дохода (IIR), Правило обложения налогом ниже (UTPR), Правило подлежащего налогообложению (STTR), порядок правил, расчет эффективной налоговой ставки и распределение налога на пополнение для IIR и UTPR, включая налоговую базу, определение покрываемых налогов, механизмы устранения нестабильности и исключение содержания.

Необходимо понимать, какого типа консенсус будет достигнут в следующем году, если таковой будет, и как он будет соответствовать существующим мерам, которые ряд стран приняли в одностороннем порядке. Поскольку все больше компаний становятся цифровыми и продают свои продукты / услуги в ряде юрисдикций, не требуя физического присутствия там, предложения могут повлиять на ряд цифровых компаний.

Несомненно то, что нам нужно следить за этим пространством, поскольку это может привести к полному пересмотру международных налоговых принципов, к которым мы привыкли в последние годы. Мы привыкли к международной налоговой системе, в которой компании платят налоги в стране проживания, если только у нее нет налоговой связи в виде постоянного представительства в другой стране. Все это может измениться в ближайшие месяцы не только из-за возможного расширенного определения ?постоянного представительства?, но и потому, что мы можем двигаться к принципу налогообложения по месту назначения.

Для получения дополнительной информации о развитии налогообложения в цифровой экономике обращайтесь к Nicky Gouder или Luana Farrugia.

О выставке SiGMA Europe Virtual Expo:

SiGMA Group рада сообщить о запуске нового ивента в Ноябре –  SiGMA Europe Virtual Expo. Онлайн-мероприятие, которое пройдет с 24 по 25 число, будет посвящено европейскому рынку игр и технологий.

За более детальной информации о спонсировании этого ивента, пожалуйста обратитесь к Hamza , a чтобы изучить возможности выступления, свяжитесь с Jeremy. Зарегистрироваться на выставку можно здесь.